3 Jul 2026

Українці в Польщі: податковий хаос, у якому легко заплутатись. Розбір типових помилок та план дій

Адвокатське бюро "Дмитра Мамчика"

Після початку повномасштабної війни в Польщі оселились сотні тисяч українців. Багато хто рік-два жив у режимі виживання, не задумуючись про податки. Тепер, коли з'явились продажі нерухомості, іноземні брокерські рахунки, крипта, ОВДП і одночасно українські ФОП, які «просто є» — виринає купа складних питань. Люди справедливо запитують: де я вчинив неправильно, наскільки це критично, і чи можна виправити без негативних наслідків?

Ця стаття — систематичний розбір типової ситуації і алгоритм виправлення. Це не персональна консультація, а орієнтир, з якого можна почати.

Дисклеймер. Матеріал має інформаційний характер. Кожна конкретна ситуація має нюанси, які можуть змінити правильну відповідь. Перед прийняттям рішень зверніться до фахівця (див. розділ у кінці).

1. Коренева проблема — податкова резидентність

Майже всі помилки, які я бачу, ростуть з одного місця: людина фактично стала податковим резидентом Польщі, але продовжує поводитись як резидент України. Ці два статуси несумісні одночасно щодо однієї країни в один рік — і від того, який у вас насправді статус, залежить абсолютно все.

Критерії резидентства в Польщі

Згідно з польським законодавством, ви є податковим резидентом Польщі, якщо:

1. перебуваєте на території Польщі понад 183 дні у податковому році, АБО
2. маєте в Польщі центр життєвих інтересів (сім'я, робота, постійне житло)

Достатньо одного з двох критеріїв. Тобто мати родину і роботу в Польщі з 2022 року — цього вже достатньо, щоб бути польським резидентом, навіть без відліку днів.

Критерії в Україні

Українське законодавство (ст. 14.1.213 ПКУ) для нерезидентів застосовує «драбину» критеріїв: постійне місце проживання → центр життєвих інтересів → 183 дні → громадянство. При колізії застосовується угода про уникнення подвійного оподаткування між Україною і Польщею.

Що на практиці

Для більшості українських родин, що переїхали в Польщу з 2022 року:

1. живуть у Польщі з дітьми
2. працюють як наймані працівники або самозайняті в Польщі
3. сплачують PIT і ZUS
4. квартиру знімають чи купили в Польщі

Це майже гарантовано означає статус польського резидента. І це принципово змінює ландшафт зобов'язань:

Якщо ви декларували себе як резидента України, коли фактично були нерезидентом (і навпаки в Польщі) — це і є те, що потребує виправлення.

📺 Детально про визначення податкового резидентства — https://youtu.be/yONSXpFrJoc

2. ФОП і статус нерезидента

Класична ситуація: людина відкрила ФОП в Україні до війни, поїхала, ФОП «просто є», подаються 0-звіти, іноді сплачується символічний податок «про всяк випадок».

Юридична проблема

Формально нерезидент України не може застосовувати спрощену систему оподаткування (група 2, 3). Це прямо зазначено в ст. 291.5.7 ПКУ — платниками єдиного податку 1-3 груп не можуть бути фізособи-нерезиденти. На загальній системі нерезидент бути ФОП технічно може, але з підвищеними ставками і без пільг.

Тому багато людей автоматично «злітають» на загальну систему, самі того не знаючи, у момент втрати резидентства.

Що робити

1. Якщо діяльності немає й доходів немає — найбезпечніше закрити ФОП. Це знімає ризики: майбутнього питання щодо статусу, ризику блокувань рахунку, ризику санкцій за неправильно застосовану систему.
2. Якщо є мікродоходи (гонорари від українських замовників) — треба обирати правильну систему і, можливо, декларувати ці ж доходи в Польщі як польський резидент з зарахуванням українського податку.
3. ЄСВ: з 2023 року ФОПи, які не отримують доходу, звільнені від обов'язкової сплати ЄСВ (з певними умовами). Це знімає одну з давніх больових точок.

Закриття ФОП можливе дистанційно через довіреність, яка виписана на когось в Україні (найчастіше — родич). Доступне дистанційне автоматичне припинення через портал «Дія». Планова перевірка при закритті сплячого ФОП з нульовими звітами вкрай малоймовірна, але не варто на це розраховувати як на «сходить з рук». Якщо були помилкові декларації (наприклад, ви декларувались як резидент, будучи нерезидентом), краще самостійно подати уточнюючі декларації до закриття — це знижує ризик санкцій.

📺 Про ФОП за кордоном — https://youtu.be/CpuvSNso3dM

3. Продаж української нерухомості польським резидентом

Це найбільш ризикова точка для тих, хто вже продав квартиру в Україні за 2023-2025 роки.

Український бік

Оподаткування продажу нерухомості в Україні:

1. Житло у власності понад 3 роки і одна сделка на рік: 0% ПДФО + 5% військового збору
2. Житло у власності до 3 років АБО друга сделка на рік: 18% ПДФО + 5% ВЗ (для нерезидента; для резидента — 5% + 5%)

Це часто стає неприємним відкриттям: люди платять «резидентські» 5%, а потім з'ясовується, що мали заплатити 18%. Різниця може бути значною.

Офіційна довідка Державної податкової служби України: tax.gov.ua.

Польський бік

Якщо особа є податковим резидентом Польщі для цілей Конвенції та продає приватну нерухомість, розташовану в Україні, право оподаткування такої операції має Україна. За чинним підходом польських податкових органів цей дохід звільняється від PIT у Польщі та не відображається в PIT-39. Окремої доплати різниці між українським і польським податком, як правило, немає.

Директор KIS у свіжій індивідуальній інтерпретації від 24 квітня 2026 року № 0112-KDIL2-1.4011.173.2026.2.AK підтвердив, що дохід польського резидента від продажу нерухомості в Україні звільняється від оподаткування в Польщі: sip.lex.pl

Оскільки польський резидент оподатковує світовий дохід, продаж будь-якої нерухомості за кордоном підпадає під польський PIT, якщо продано до закінчення 5 років від кінця року придбання.

1. Ставка: 19% від прибутку (не від виручки — від різниці між ціною продажу і ціною придбання/успадкування)
2. Декларація: PIT-39 до 30 квітня наступного року
3. Раніше сплачені українські податки можна зарахувати через механізм угоди про уникнення подвійного оподаткування

Офіційна сторінка Міністерства фінансів Польщі про оподаткування продажу нерухомості: podatki.gov.pl/pit/rozliczenie-ze-sprzedazy-domu-mieszkania.

Ключовий рятівний круг — ulga mieszkaniowa

Якщо кошти від продажу нерухомості спрямовані на власні житлові цілі протягом 3 років від кінця року продажу — податку можна повністю або частково уникнути (ст. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Обов'язково подається PIT-39 до 30 квітня наступного року, де зазначається намір використати пільгу і сума. Кінцевий розрахунок — за фактичними витратами через 3 роки.

📺 Продаж української квартири польським резидентом — https://youtu.be/upLxReLe2zM

4. Ulga mieszkaniowa: детально, з нюансами і пастками

Ulga mieszkaniowa — це найпотужніший інструмент оптимізації податків для тих, хто продає й купує житло. Але тут багато пасток.

Які витрати кваліфікуються

Житлові цілі (art. 21 ust. 25 ustawy o PIT):

1. Купівля будинку/квартири (або частки)
2. Купівля земельної ділянки під будівництво житла
3. Будівництво, ремонт, реконструкція, модернізація власного житла
4. Погашення іпотечного кредиту, взятого на власне житло (з важливими нюансами щодо дат)

Території, де діє пільга

Тільки: Польща, країни ЄС, ЄЕЗ (Норвегія, Ісландія, Ліхтенштейн), Швейцарія.

Не діє: Великобританія (після Brexit), США, Чорногорія, Сербія, Туреччина, Грузія, ОАЕ, Таїланд і будь-які інші популярні напрямки поза ЄС/ЄЕЗ.

Ось інтерпретація податкового директора KIS від 2024 року і публічний розбір: gazetaprawna.pl про Чорногорію.

Це критично важливо, бо українці масово «інвестують у Чорногорію», «купують квартиру в Дубаї», «планують нерухомість у Грузії» — і потім з'ясовується, що всі надії на польську податкову пільгу марні.

Терміни

1. Крайній термін реінвестицій: 3 роки від кінця року продажу
2. PIT-39 подається одразу (до 30 квітня наступного року після продажу) — з декларацією наміру
3. Якщо не витратили в 3 роки: коригуючий PIT-39, доплата 19% на невикористану частину + пеня (odsetki za zwłokę)

Пастки, на яких люди спотикаються

1. «Тримати гроші й жити на них» — ні. Всі кошти мають піти на житлові цілі, документально підтверджені. Просто «жити на них готівкою» — це не житлова ціль, і вся ця частина оподатковується.
2. «Реінвестувати в комерційну нерухомість» — не підходить. Тільки житло, тільки для власних потреб.
3. «Реінвестувати в житло під оренду» — тут спірна практика. Формально пільга — «для власних житлових цілей». Якщо ви одразу здаєте куплене житло — податкова може відмовити в ulga.
4. «Купую в Чорногорії/ОАЕ/Грузії» — не підходить.
5. «У мене ще 2 роки, встигну задекларувати пізніше» — ні. PIT-39 з наміром треба подати у році, наступному за роком продажу. Пропущений термін виправляється через czynny żal.

5. Іноземні брокерські рахунки (IB, Trading212, Freedom, XTB тощо)

Тут гарна новина: саме володіння іноземним брокерським рахунком у Польщі не оподатковується. Погана новина: «мовчати» не вийде.

CRS — автоматичний обмін інформацією

Interactive Brokers (Ірландія), XTB, mBank, всі великі брокери передають дані про клієнтів-резидентів Польщі до польських податкових органів автоматично. Ігнорувати рахунок = потрапити під наступну хвилю податкових запитів.

Коли платимо

1. ETF acc (accumulating): податок 19% тільки при продажу (не при триманні, не при накопиченні дивідендів усередині ETF). Декларація PIT-38 до 30 квітня наступного року.
2. ETF dis (distributing): дивіденди оподатковуються по мірі виплати
3. Акції: прибуток при продажу, оподатковується 19%
4. Облігації: купон і прибуток при продажу — 19%

Скільки треба «показувати»

Немає порогу мовчання. Оподатковується від першого злотого прибутку.

Є окремий обов'язок звітності до NBP (Narodowy Bank Polski) для фізосіб з іноземними активами понад 7 млн PLN сукупно — це формально «статистичний» звіт. Для більшості читачів це нерелевантно.

Практика ведення

1. Зберігайте річні звіти брокера (activity report, tax report)
2. Deutsche Bank / IB / mBank видають готові підсумки для декларації
3. В PIT-38 деклар. є окремі позиції для іноземних доходів

6. Криптовалюта, Binance і липень 2026

Криптовалюта в Польщі оподатковується не так, як в багатьох країнах.

Правила оподаткування

1. Податкова подія — конвертація крипти у фіат або обмін на товари/послуги
2. Обмін крипти на крипту — не оподатковується
3. Ставка — 19% від прибутку (виручка мінус витрати на придбання)
4. Декларація — окремий розділ у PIT-38
5. Збитки переносяться і зменшують майбутній оподатковуваний прибуток

DAC8: кінець «крипто-приватності» в ЄС

З 2026 року набирає силу директива ЄС DAC8, за якою криптобіржі (як європейські, так і глобальні, що працюють з клієнтами ЄС) зобов'язані автоматично звітувати податковим органам про своїх клієнтів-резидентів ЄС.

Ситуація з Binance і 1 липня 2026

З 1 липня 2026 року завершився перехідний період MiCA — регламенту ЄС про ринки криптоактивів. Binance не встигла отримати ліцензію MiCA і оголосила про припинення повного обслуговування клієнтів у ЄС.

Що це означає:

1. Активи користувачів залишаються в безпеці; Binance не вимагала виводити все терміново
2. Функціонал буде обмежено: виведення коштів і закриття позицій залишаються доступними
3. Нові депозити і торгівля обмежуються
4. Це стосується користувачів з EU-документами. Українські користувачі мали інші обмеження ще з кінця 2025 року (припинення виведення на VISA/Mastercard)

Альтернативи з MiCA-ліцензією: Bitpanda, OKX (через Мальту), Crypto.com, Bitstamp (через Люксембург), Revolut (через Кіпр).

📺 Крипто у польській податковій — https://youtu.be/dF_bkReN7-s

7. ОВДП і український відсотковий дохід

Українські ОВДП — популярний інструмент серед українців, що виїхали.

В Україні

1. ПДФО 18% не сплачується (пільга)

У Польщі як польський резидент

Дохід з ОВДП декларується як capital income з-за кордону, оподатковується 19% Belka. Український військовий збір не зараховується через DTT (це не податок на дохід у розумінні угоди — його зарахування спірне). Тобто фактично польський резидент платить 19% з купонного доходу з ОВДП.

Це неприємне відкриття для багатьох, хто розраховував на «безподаткові» ОВДП. Втім, в порівнянні з альтернативами (депозити в польських банках з 19% Belka плюс тим самим) — не катастрофа.

Українські банківські депозити

Аналогічно: 5% ПДФО + 5% ВЗ в Україні, 19% Belka в Польщі з зарахуванням українського ПДФО. Ефективна ставка ~19%.

8. Що НЕ оподатковується (або оподатковується мінімально)

Щоб зняти зайву тривогу:

1. Аліменти — не оподатковуються ні в Україні, ні в Польщі (при типових умовах)
2. Продаж нерухомості у власності понад 5 років — не оподатковується в Польщі, декларація не подається
3. Продаж нерухомості у власності понад 3 роки (перший продаж на рік) — не оподатковується в Україні для резидента; для нерезидента лише 5% ВЗ
4. Податок на нерухомість («над метри») в Україні — це не ПДФО, платиться незалежно від статусу резидента, за фактом володіння
5. Дарування близьким родичам — в Україні не оподатковується, в Польщі є звільнення в рамках I групи

9. Алгоритм виправлення ситуації

Якщо після прочитання ви розумієте, що щось з описаного «не так» — не панікуйте. Польське і українське законодавство мають механізми добровільного виправлення з мінімальними санкціями.

Крок 1. Аудит статусу

Визначити свій дійсний податковий резидентський статус за кожен рік з 2022. Це може відрізнятись рік від року (якщо ви їздили туди-сюди). Формальне підтвердження — certyfikat rezydencji podatkowej від польської податкової.

Крок 2. Збір документів з України

1. Договори купівлі-продажу нерухомості (нотаріальні)
2. Довідки з ДПС України про сплачені податки
3. Виписки з ДРРП про право власності
4. Виписки з ЦДЦПФР про ОВДП і рух коштів
5. Виписки з українських банків

Присяжний переклад (przez tłumacza przysięgłego) — обов'язково для подання в польську податкову. Апостиль — для документів з ДПС і державних реєстрів. Україна є учасником Гаазької конвенції, апостиль ставить Міністерство юстиції.

Крок 3. Coригуючі декларації

1. PIT-39 за роки продажу нерухомості з застосуванням ulga mieszkaniowa (якщо є на що)
2. PIT-38 за роки, коли отримували крипто/брокерські доходи
3. PIT-36 або PIT-37 за роки, коли були пасивні доходи з-за кордону
4. Додаток PIT/ZG для іноземних доходів з зарахуванням українських податків

Крок 4. Czynny żal

Czynny żal — інститут «активного каяття» в польському податковому праві. Подається разом з коригуючими деклараціями, звільняє від штрафів, залишається лише сам податок + пеня (odsetki za zwłokę, зараз близько 14,5% річних).

Формальні вимоги і зразок: Ministerstwo Finansów / czynny żal.

Крок 5. Українська сторона (якщо потрібно)

1. Уточнюючі декларації в Україні (якщо декларували себе неправильно)
2. Закриття ФОП через довіреність
3. Виписка з місця реєстрації (для продажу нерухомості) — через довіреність або консульські процедури

10. Питання, які виходять за межі податків

Часто ці теми переплітаються з податковими, але потребують окремої консультації:

1. Мобілізаційний статус 18+ (Резерв+, приписне, ризики блокування рахунків) — до українського адвоката з мобілізаційного права
2. Спадкові справи в Україні — нотаріус, адвокат зі спадкового права
3. Розлучення з іноземним елементом — сімейний адвокат обох юрисдикцій
4. Легалізація в Польщі, зміна статусу перебування — імміграційний адвокат

Ці питання не варто вирішувати самотужки, орієнтуючись на форуми чи чужі історії — надто багато залежить від деталей.

Замовлення консультації профільного юриста: https://ezakon.com.ua/shop/legal-check-up-ekspres-analiz-perspektiv-spravi

11. Куди звертатись за консультацією

Польський бік

1. Doradca podatkowy — регульована професія в Польщі, реєстр Krajowej Izby Doradców Podatkowych: krdp.pl
2. Шукайте таких, що спеціалізуються на клієнтах з-за кордону і міжнародному оподаткуванні
3. Ціна консультації: 300-800 PLN за годину, комплексне ведення справи — від 2000-5000 PLN залежно від обсягу

Український бік

1. Податковий консультант / податковий адвокат з досвідом ведення справ українців за кордоном
2. Особиста рекомендація — набагато надійніше, ніж google-пошук

Мої консультації

Я приймаю на комплексні і фокусні консультації для українців у Польщі: https://ezakon.com.ua/shop/zamovlennya-konsultaciyi-nadannya-pravovogo-visnovku. Формат — онлайн, 60-90 хвилин. Перед консультацією надсилаєте короткий опис ситуації, я готую конкретний план дій під ваш кейс.

Підсумок

Найважливіше, що варто винести:

1. Резидентство — перше питання, з якого все починається. Якщо ви живете з родиною в Польщі більше двох років — швидше за все ви польський резидент, і все треба перевіряти під цим кутом.
2. Виправлення можливе і майже завжди безболісне — за умови самостійного звернення через czynny żal, а не після виклику на перевірку.
3. Ulga mieszkaniowa — найпотужніший інструмент, але з чіткими межами (ЄС/ЄЕЗ/Швейцарія, 3 роки, житлові цілі).
4. «Мовчати» щодо іноземних рахунків і крипти вже не працює — CRS і DAC8 закривають цю опцію.
5. Довіреність на надійну людину в Україні — рятує від необхідності повертатись фізично для більшості операцій.

Помилки в цій темі майже завжди виправні. Головне — не відкладати на «колись» і не робити різких рухів без консультації.

Ця стаття не є юридичною або податковою консультацією. Кожна ситуація потребує окремої оцінки фахівцем.

Автор: Адвокат Дмитро Мамчик Дата: липень 2026